凤岗注册公司 会计人须要认识的会计公式
时间：2020-11-02 00:18:24
增值税（境内）
1、税额=销项税-进项税
2、销项税=销售额×率
3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本×（1+成利率）
4、征增税及消税：组税价=成本×（1+成润率）+消税组税价=成本×（1+成润率）/（1-消率）
5、含税额换
不含税销额=含税销额/1+率（一般）
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
6购农销农品，或向小纳人购农品：
准扣的进税=买价×扣率（13%）
7、一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费×扣除率 ××随运付的装卸、保费不扣
8、小纳人纳额=销项额×征率（6%或4%），不扣进额
9、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
10、自来水公司销水（6%）
不含税销额=发票额×（1+征率）
二、进口货
1、组税价=关税完价+关税+消税
2、纳额=组税价×税率
三、出口货物退（免）税
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
（2）免抵退税=FOB×外汇RMB牌价×退率-免抵退税抵减额 ××FOB：出口货物离岸价。
免抵退税抵减额=免税购原料价×退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
（3）应退税和免抵税 A如期末留抵税≤免抵退税，则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B期末留抵税>免抵退税，则：
应退税=免抵退税
免抵税=0
期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
（4）免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB×外汇RMB牌价×（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价×（出口征率-出口货物退率）
2、先征后退
（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额×退税率
（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）×6%或5%
B从小纳人购代开的增税发票的出口货：
退税=增税发票金额×6%或5%.
C外企托生企加工出口货的退税规定：
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项×原辅料退税率
消费税
一、境内生产
1、从价定率纳税 应税品的销售额×税率 ×××销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
2、从量定额纳税 应税品的销售量×单位税额
3、混用两法征税 应税销售量×定额率+应税销售额×比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）
4、卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
5、换生产消费料，入股、抵债应税品 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
6、准扣外购应税品已纳税款 已纳税=准扣外购应税品买价×适用率 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 应征税=法定率计消税×（1-30%）
8、自产用没同类 组税价=（成本+利润）/（1-消率）
应纳税额=组税价×税率 利润=成本×全国平均成本利润率（给）
二、委托加工
1、没同类 组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）
应纳税额=组税价×税率
2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
三、进口
1、从价定率 组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）
应纳税=组税价×消率
2、从量定额 应纳税=应税量×单位额
3、混合 应纳税=组税价×消率+应税消量×单位额 ×××本节税除国务院令不得减免。
四、出口
1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。
2、免但不退
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。
3、不免不退
4、商贸
5、退税额
（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额×税率
（2）从量定额：应退税=出口数量×单位额
营业税
1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：
（1）同类劳务销同类不动平均价； （2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：
组税格=营本或工程本×（1+成润率）/（1-营率）
成润率省自治区辖市府属地税定。
城市维护建设税
1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。
纳额=纳人实缴增消营三税和×适用税率市区7%；县城镇5%；非：1%.
2、卷烟和烟叶生产单位附加=（增消税）×征率×50%
关税
1、予以补税的减免税货物：
完税价=海关审货原进口价×[1-申补税实用月/（监年限×12）]
2、从价税纳税：关税=进（出）货量×单位完价×率
3、从量税纳额：关税=进（出）口货物数量×单位货物税
4、复合税纳税：关税=进（出）货量×单位货税+进（出）货量×单位完价×率
5、滑准税纳税：关税=进出货量×单位完价×滑准率
6、关税滞纳金=滞关税×滞征率×滞天
资源税
1、应纳税额=课税数量×单位税额
2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
土地增值税
1、理论式：税额=∑（每级距的土增税×适用税）
实际，按下法：
（1）增额未超扣额50%，土增税=增额×30%
（2）增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额×40%-扣额×5%
（3）增额超扣额100%，未超200%，土增税=增额×50%-扣额×15%
（4）增额超扣额的200% 土增税=增额×60%-扣额×35%
城镇土地使用税
年纳税=占用面（平方）×税额
房产税
1、从价：纳税=房原×（1-扣例）×1.2%
2、从租：纳税=租收×12%.
车船使用税
1、动船货车纳税=净吨位数×单位税额
2、非动船纳税=载重吨位数×单位税额
3、载货车外动和非动车纳税=车辆数×单位税额
4、动挂车纳税=挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税×70%）
5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位×（载货车净吨位年税×50%）
6、客货税额：乘人=辆数×（乘人车税×50%）
载货=净吨位×税
印花税：税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）×率
契税法：税额=依据×税率
企业所得税
1、年税工薪扣标准=年员工平均数×××定均月税工资×12
2、招待费扣标=销（营）收净×级扣例+速增数
销收比例速增数：小于1500万5‰；大于1500万元3‰3万
3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）
4、纳税=纳得额×税率
5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、核定所得率，所得税=纳得额×率
纳得额=收入额×应税所得率
或=本费支/（1-应税所得率）×应税所得率（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处）
工交商7-20%；建、房10-20%；饮服10-25%；娱乐10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税×（源于外国得额/境内外得额）
8、境内投所得已纳税扣：
源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）
扣抵免=源联营企纳税得额×联营企率
9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年
当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年
当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）
外商投资企业和外国企业所得税
以下是应纳税所得额
1、制造业 纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）
产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）
产销净额=产销总额-（销退+销折让）
产销本=产品本+初产品存-末产品存 产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期产本=本期耗直材、工资+制费
2、商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支 销润=销净-销本-销税-（销、管、财费 销净=销总-（销退+销折让）
销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 ×××注意制造业和商业的共同的地方
3、服务业 纳额=主业净+营外收-营外支 主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）
以下是税收优惠
4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）×原企率×退率
5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：
再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）×该年外投者占外企股权比（分配比）
境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额
7、应纳企税=应纳得额×企率
8、应纳地税=应纳得额×地率 ×××按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。
9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率
10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率
11、年纳企税=年纳额×企率 年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
12、年纳地税=年纳得额×地率 年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和 汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率—境外税抵扣额
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率
15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]×企率×退率
16、所得税汇缴：
年纳税=年纳得额×（企率+地率）
税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
1、税额=销项税-进项税
2、销项税=销售额×率
3、视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本×（1+成利率）
4、征增税及消税：组税价=成本×（1+成润率）+消税组税价=成本×（1+成润率）/（1-消率）
5、含税额换
不含税销额=含税销额/1+率（一般）
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
6购农销农品，或向小纳人购农品：
准扣的进税=买价×扣率（13%）
7、一般纳人外购货物付的运费 准扣的进税=运费×扣除率 ××随运付的装卸、保费不扣
8、小纳人纳额=销项额×征率（6%或4%），不扣进额
9、小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
10、自来水公司销水（6%）
不含税销额=发票额×（1+征率）
二、进口货
1、组税价=关税完价+关税+消税
2、纳额=组税价×税率
三、出口货物退（免）税
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
（2）免抵退税=FOB×外汇RMB牌价×退率-免抵退税抵减额 ××FOB：出口货物离岸价。
免抵退税抵减额=免税购原料价×退税率 免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
（3）应退税和免抵税 A如期末留抵税≤免抵退税，则 应退税=期末留抵税 免抵税=免抵退税-应退税 B期末留抵税>免抵退税，则：
应退税=免抵退税
免抵税=0
期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
（4）免抵退税不得免和抵税
免抵退税不免和抵税=FOB×外汇RMB牌价×（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价×（出口征率-出口货物退率）
2、先征后退
（1）外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额×退税率
（2）外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税 退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）×6%或5%
B从小纳人购代开的增税发票的出口货：
退税=增税发票金额×6%或5%.
C外企托生企加工出口货的退税规定：
原辅料退税=国内原辅料增税发票进项×原辅料退税率
消费税
一、境内生产
1、从价定率纳税 应税品的销售额×税率 ×××销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计
2、从量定额纳税 应税品的销售量×单位税额
3、混用两法征税 应税销售量×定额率+应税销售额×比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒）
4、卷烟从价定率 某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
5、换生产消费料，入股、抵债应税品 纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税
6、准扣外购应税品已纳税款 已纳税=准扣外购应税品买价×适用率 准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 应征税=法定率计消税×（1-30%）
8、自产用没同类 组税价=（成本+利润）/（1-消率）
应纳税额=组税价×税率 利润=成本×全国平均成本利润率（给）
二、委托加工
1、没同类 组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）
应纳税额=组税价×税率
2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产 准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税
三、进口
1、从价定率 组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）
应纳税=组税价×消率
2、从量定额 应纳税=应税量×单位额
3、混合 应纳税=组税价×消率+应税消量×单位额 ×××本节税除国务院令不得减免。
四、出口
1、出口免并退适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。
2、免但不退
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。
3、不免不退
4、商贸
5、退税额
（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额×税率
（2）从量定额：应退税=出口数量×单位额
营业税
1、纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额：
（1）同类劳务销同类不动平均价； （2）最近同类劳务或销同类不动平均价定：
组税格=营本或工程本×（1+成润率）/（1-营率）
成润率省自治区辖市府属地税定。
城市维护建设税
1、城建纳税人的纳额三税“税和”定。
纳额=纳人实缴增消营三税和×适用税率市区7%；县城镇5%；非：1%.
2、卷烟和烟叶生产单位附加=（增消税）×征率×50%
关税
1、予以补税的减免税货物：
完税价=海关审货原进口价×[1-申补税实用月/（监年限×12）]
2、从价税纳税：关税=进（出）货量×单位完价×率
3、从量税纳额：关税=进（出）口货物数量×单位货物税
4、复合税纳税：关税=进（出）货量×单位货税+进（出）货量×单位完价×率
5、滑准税纳税：关税=进出货量×单位完价×滑准率
6、关税滞纳金=滞关税×滞征率×滞天
资源税
1、应纳税额=课税数量×单位税额
2、代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的单位税额
土地增值税
1、理论式：税额=∑（每级距的土增税×适用税）
实际，按下法：
（1）增额未超扣额50%，土增税=增额×30%
（2）增额超扣额50%，未超100%，土增税=增额×40%-扣额×5%
（3）增额超扣额100%，未超200%，土增税=增额×50%-扣额×15%
（4）增额超扣额的200% 土增税=增额×60%-扣额×35%
城镇土地使用税
年纳税=占用面（平方）×税额
房产税
1、从价：纳税=房原×（1-扣例）×1.2%
2、从租：纳税=租收×12%.
车船使用税
1、动船货车纳税=净吨位数×单位税额
2、非动船纳税=载重吨位数×单位税额
3、载货车外动和非动车纳税=车辆数×单位税额
4、动挂车纳税=挂车净吨位×（载货汽车净吨位年税×70%）
5、运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位×（载货车净吨位年税×50%）
6、客货税额：乘人=辆数×（乘人车税×50%）
载货=净吨位×税
印花税：税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）×率
契税法：税额=依据×税率
企业所得税
1、年税工薪扣标准=年员工平均数×××定均月税工资×12
2、招待费扣标=销（营）收净×级扣例+速增数
销收比例速增数：小于1500万5‰；大于1500万元3‰3万
3、某年可补被并企亏得额=并企某年未补亏前得额×（被并企净资公允价/并后并企业全部净资产的公允价值）
4、纳税=纳得额×税率
5、纳得额=收入总额-准予扣除项目金额
6、核定所得率，所得税=纳得额×率
纳得额=收入额×应税所得率
或=本费支/（1-应税所得率）×应税所得率（应税所得率一般题目都会给出。因此，以下这个表估计做综合题时没什么用处。在做选择题时可能会有用处）
工交商7-20%；建、房10-20%；饮服10-25%；娱乐10-25%
7、境外税扣限额=境内外所得按税计的纳税×（源于外国得额/境内外得额）
8、境内投所得已纳税扣：
源联营企应纳税=投方分回利润/（1-联营企率）
扣抵免=源联营企纳税得额×联营企率
9、新办劳动就业服企，当年守置城镇待业人员超从业人员总数60%，经主芝税务机关审核，可免征所得税3年
当年置待业人员比例=当年置待人数/（企原从业人数+当年置待人数）
劳动就业服务企业期满，当年新安置待业人占原从业人数30%以上，经主管税务机关审核，可减半征所得税2年
当年置待业人员比例=（当年置待人数/企从业人员）
外商投资企业和外国企业所得税
以下是应纳税所得额
1、制造业 纳额=产销润+其他润+（营外入-营外支）
产销润=产销净额-产销本-产销税-（销、管、财费）
产销净额=产销总额-（销退+销折让）
产销本=产品本+初产品存-末产品存 产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品 本期产本=本期耗直材、工资+制费
2、商业纳额=销润+其他润+营外收-营外支 销润=销净-销本-销税-（销、管、财费 销净=销总-（销退+销折让）
销本=初商存+[本进-（进货退+进货折）+进货费]-末商存 ×××注意制造业和商业的共同的地方
3、服务业 纳额=主业净+营外收-营外支 主业净=业收总-（业税+业支+管、财费）
以下是税收优惠
4、再投资退税额=再资额/（1-原企率与地率和）×原企率×退率
5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：
再投限额=（税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税）×该年外投者占外企股权比（分配比）
境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额
7、应纳企税=应纳得额×企率
8、应纳地税=应纳得额×地率 ×××按年（终了后5个月汇算清缴）计，分季（终后15日）预缴，多退少补。
9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率
10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率
11、年纳企税=年纳额×企率 年汇缴企纳税=年纳税—1-4季预缴企税—减征所得税—外税扣额
12、年纳地税=年纳得额×地率 年汇清缴地税额=年纳地税—1-4季预缴地税—减征地税
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内、外所得和 汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率—境外税抵扣额
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率
15、再投退税=[再投额/1-（企率+地率）]×企率×退率
16、所得税汇缴：
年纳税=年纳得额×（企率+地率）
税汇缴补（退）税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
